Steuerfreie Benefits 2026: 50-Euro-Sachbezug und weitere Freibeträge

50 Euro im Monat als Sachbezug, 600 Euro im Jahr für Gesundheitsförderung, 110 Euro je Betriebsveranstaltung: Das Einkommensteuergesetz kennt eine Reihe von Freigrenzen, Freibeträgen und Befreiungen, die sich kombinieren lassen. Jede hat eigene Bedingungen, und wer sie verwechselt, riskiert Nachzahlungen bei der nächsten Lohnsteuer-Außenprüfung.

Unten stehen die wichtigsten Regeln für 2026. Eine Steuerberatung ersetzt das nicht. Sie wissen danach aber, welche Fragen Sie vor der Einführung klären müssen. Rechtsstand ist der 2. Oktober 2026.

Welche Benefits 2026 steuerfrei sind: Leistungen und Grenzen

Die folgende Übersicht nennt die gängigen steuerfreien oder pauschal besteuerbaren Arbeitgeberleistungen mit ihrer Grenze. Sozialversicherungsfrei sind sie nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV in der Regel dann, wenn sie lohnsteuerfrei sind und zusätzlich zum Lohn gezahlt werden.

„Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“: vier Bedingungen

Fast alle Befreiungen gelten nur, wenn die Leistung obendrauf kommt. § 8 Abs. 4 EStG legt dafür vier Bedingungen fest, die alle erfüllt sein müssen:

1. Die Leistung wird nicht auf den Arbeitslohn angerechnet.
2. Der Anspruch auf Arbeitslohn wird nicht zugunsten der Leistung herabgesetzt.
3. Die Leistung ersetzt keine bereits vereinbarte künftige Gehaltserhöhung.
4. Fällt die Leistung weg, steigt der Arbeitslohn nicht.

Ein arbeitsvertraglicher Anspruch auf den Benefit schadet dagegen nicht, das stellt Satz 2 der Vorschrift klar. Sie dürfen den Sachbezug also im Vertrag oder in einer Betriebsvereinbarung zusagen.

An Bedingung 2 scheitern Modelle, bei denen Mitarbeitende auf 50 Euro brutto verzichten und dafür eine Sachbezugskarte bekommen. Das ist ein typischer Fehler bei Benefit-Einführungen.

Der 50-Euro-Sachbezug: eine Freigrenze für alle Sachbezüge eines Monats

Sachbezüge bleiben außer Ansatz, wenn sie nach Abzug etwaiger Zuzahlungen des Mitarbeiters insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen. Für Gutscheine und Geldkarten gilt zusätzlich: Sie müssen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewährt werden, auch das steht in § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG.

„Insgesamt“ heißt: Alle Sachbezüge eines Monats werden addiert. Dazu zählen etwa die Sachbezugskarte, ein Tankgutschein, eine betriebliche Krankenversicherung mit Direktzahlung des Arbeitgebers oder ein Firmenfitness-Abo, das nicht unter § 3 Nr. 34 EStG fällt.

Über § 3 Abs. 1 Satz 4 SvEV gilt die Freigrenze auch für die Sozialversicherung.

Welche Gutscheine und Karten das Finanzamt anerkennt: drei Fallgruppen

Seit 2022 sind Gutscheine und Geldkarten nur dann Sachbezug, wenn sie die Kriterien des § 2 Abs. 1 Nr. 10 Zahlungsdiensteaufsichtsgesetz (ZAG) erfüllen. Das BMF-Schreiben vom 15. März 2022 konkretisiert die drei Fallgruppen des ZAG:

• Begrenztes Netz. Der Gutschein gilt nur beim Aussteller selbst oder bei einem begrenzten Kreis von Akzeptanzstellen im Inland, etwa einem städtischen oder regionalen Einkaufsverbund. Das BMF lässt auch eine Begrenzung auf unmittelbar angrenzende zweistellige Postleitzahlbezirke zu.
• Begrenzte Palette an Waren oder Dienstleistungen. Gemeint sind etwa Karten nur für Kraftstoff oder nur für Fitnessleistungen, egal wie viele Akzeptanzstellen es gibt.
• Zweckkarte. Sie gilt nur für bestimmte soziale oder steuerliche Zwecke, zum Beispiel als digitale Essenmarke oder für betriebliche Gesundheitsleistungen.

Prepaid-Kreditkarten mit überregionaler Akzeptanz sind dagegen Geldleistung. Wichtig ist auch: Die Inanspruchnahme der 50-Euro-Grenze ist laut BMF kein begünstigter „sozialer oder steuerlicher Zweck“, der eine Karte allein schon zur Zweckkarte macht (Rn. 15).

Wenn Sie eine Sachbezugskarte einführen, lassen Sie sich vom Anbieter schriftlich erklären, auf welche der drei Formen er sich stützt. Kriterien für die Anbieterwahl finden Sie im Ratgeber Benefits-Plattform auswählen.

Betriebliche Krankenversicherung: Sachbezug nur bei Direktzahlung

Die bKV ist Sachbezug, wenn der Arbeitgeber die Versicherung abschließt und die Beiträge direkt zahlt. So steht es in Randnummer 6 des BMF-Schreibens vom 15. März 2022 mit Verweis auf den BFH. Zahlt der Arbeitgeber dagegen Geld mit der Auflage, dass der Mitarbeiter selbst bei einem bestimmten Versicherer abschließt, ist das Geldleistung (Rn. 18).

Die Beiträge zählen in die 50-Euro-Grenze. Liegen bKV und Sachbezugskarte zusammen über 50 Euro, wird der gesamte Monatsbetrag steuerpflichtig.

Gesundheitsförderung: 600 Euro für zertifizierte Maßnahmen

§ 3 Nr. 34 EStG stellt bis zu 600 Euro pro Mitarbeiter und Jahr frei. Die Maßnahme muss den Anforderungen der §§ 20 und 20b SGB V an Qualität, Zweckbindung, Zielgerichtetheit und Zertifizierung genügen. Individuelle Präventionskurse brauchen eine Zertifizierung, etwa über die Zentrale Prüfstelle Prävention. Maßnahmen innerhalb eines betrieblichen Gesundheitsförderungsprozesses nach § 20b SGB V können laut BMF-Schreiben vom 20. April 2021 auch ohne Zertifikat begünstigt sein.

Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios und Sportvereine sind ausdrücklich nicht begünstigt. Für Firmenfitness bleibt deshalb meist nur die 50-Euro-Grenze.

Geschenke und Feiern: 60 Euro je Anlass, 110 Euro je Veranstaltung

Sachgeschenke bis 60 Euro aus besonderem persönlichem Anlass, etwa Geburtstag oder Hochzeit, gelten nach R 19.6 der Lohnsteuer-Richtlinien als Aufmerksamkeit und nicht als Arbeitslohn. Auch das ist eine Freigrenze. Geldgeschenke sind nie Aufmerksamkeit.

Für Betriebsveranstaltungen gilt ein Freibetrag von 110 Euro je teilnehmendem Mitarbeiter und Veranstaltung, für bis zu zwei Veranstaltungen im Jahr (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Die Veranstaltung muss allen Beschäftigten des Betriebs oder eines Betriebsteils offenstehen. Eingerechnet werden alle Kosten inklusive Umsatzsteuer, auch Raummiete und Begleitpersonen.

Mobilität: Jobticket und Dienstrad

Für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln sind Zuschüsse und Jobtickets nach § 3 Nr. 15 EStG steuerfrei. Der Mitarbeiter muss sie aber auf seine Entfernungspauschale anrechnen lassen.

Beim Dienstrad gibt es zwei Wege. Kommt das Rad zusätzlich zum Lohn, ist der Vorteil nach § 3 Nr. 37 EStG steuerfrei. Bei Gehaltsumwandlung gilt für Räder, die zwischen 2019 und Ende 2030 erstmals überlassen werden, eine Viertelregel: Monatlich versteuert wird 1 Prozent eines auf volle 100 Euro abgerundeten Viertels der unverbindlichen Preisempfehlung. Grundlage sind die gleich lautenden Erlasse der Länder vom 9. Januar 2020.

Mahlzeiten: Sachbezugswerte 2026 und Pauschalsteuer

Arbeitstägliche Mahlzeiten oder Essenszuschüsse werden mit dem amtlichen Sachbezugswert angesetzt. 2026 sind das 4,57 Euro für ein Mittag- oder Abendessen und 2,37 Euro für ein Frühstück. Der Arbeitgeber kann den Vorteil nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG pauschal mit 25 Prozent versteuern. Die Mahlzeiten dürfen dafür nicht als Lohnbestandteil vereinbart sein.

Sechs typische Fehler und wie Sie sie vermeiden

1. Gehalt wird in einen Sachbezug umgewandelt. Prüfen Sie jedes Modell gegen die vier Bedingungen aus § 8 Abs. 4 EStG.
2. Die 50 Euro sind doppelt verplant. bKV, Karte und Gutscheine teilen sich denselben Betrag, also brauchen Sie eine Übersicht pro Mitarbeiter.
3. Die Karte ist die falsche Art. Lassen Sie sich die ZAG-Konformität schriftlich bestätigen.
4. Das Fitnessstudio läuft über § 3 Nr. 34 EStG. Mitgliedsbeiträge sind dort nicht begünstigt.
5. Belege fehlen. Ohne Nachweis, wofür ein Zuschuss gezahlt wurde, etwa Kita-Rechnung oder Internetvertrag, hält die Befreiung keiner Prüfung stand.
6. Offene Fragen bleiben offen. Eine Anrufungsauskunft beim Betriebsstättenfinanzamt nach § 42e EStG gibt Ihnen vor dem Start Rechtssicherheit. Wir würden sie bei jeder Sachbezugskarte einholen, deren Einordnung nach ZAG nicht eindeutig ist, weil das BMF-Schreiben die Fallgruppen eng zieht.

Nächste Schritte

Was die einzelnen Bausteine und Plattformen kosten, zeigt die Seite Kosten für Mitarbeiter-Benefits mit Beispielrechnung. Einen Überblick über Anbietertypen finden Sie unter Mitarbeiter-Benefits und BGM. Die jährlich wechselnden Rechengrößen der Sozialversicherung sammelt der Beitrag Sozialversicherung 2026.